Kosten van ai-tokens mogelijk aftrekbaar via WBSO

In dit artikel:

De kosten van gebruikte AI-tokens kunnen mogelijk onder de fiscale WBSO-regeling vallen, maar de nieuwe Handleiding WBSO van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO) maakt duidelijk dat alleen het gebruik van AI niet geldt als speur- en ontwikkelingswerk (S&O). Doorslaggevend is welke technisch nieuwe oplossingen een bedrijf zelf ontwikkelt en welke programmeerproblemen het eigen team oplost.

De RVO werkt in de nieuwe handleiding voor het eerst expliciet uit hoe AI in ontwikkelprojecten wordt beoordeeld. Zo is het laten genereren van code met bijvoorbeeld Claude Code op zichzelf onvoldoende. Een project kan wel voor WBSO in aanmerking komen als ontwikkelaars problemen aanpakken die de AI-assistent niet kan oplossen en duidelijk vastleggen welke technisch nieuwe code en oplossingen zij zelf ontwikkelen. Ook het koppelen van bestaande AI-modellen aan een applicatie, het trainen met standaardsoftware of het finetunen met eigen data is doorgaans niet genoeg. Er moet sprake zijn van een fundamenteel programmeertechnisch knelpunt of een nieuw algoritmisch of technisch principe.

De regeling stimuleert bedrijven bij de ontwikkeling van technisch nieuwe programmatuur en andere S&O-activiteiten. AI-gerelateerde WBSO-projecten zijn de afgelopen vijf jaar met bijna 80 procent toegenomen, maar worden relatief vaak afgewezen. Dat leidt ook tot veel bezwaarschriften. Volgens adviseurs van Ignite Group vraagt de aangescherpte toetsing daarom om een zeer zorgvuldige aanvraag en administratie. Bedrijven moeten hun eigen bijdrage scheiden van door AI gegenereerde output, onder meer via versiebeheer met namen en datums. Ook moeten zij uren voor het oplossen van technische knelpunten onderscheiden van uren voor het genereren en integreren van code.

Voor prototypes geldt dat testen met beoogde gebruikerswaarde wel onder bepaalde voorwaarden als S&O kan meetellen. De bouw van een commercieel bruikbaar prototype valt in principe buiten de regeling, terwijl testen en soms de bouw van een prototype zonder die gebruikerswaarde wel subsidiabel zijn.

Het kabinet heeft aangekondigd de WBSO voor AI-software te willen verruimen en de afbakening beter te laten aansluiten op de snel veranderende praktijk. Volgens het ministerie van Financiën zijn daadwerkelijke wetswijzigingen echter pas na 2027 te verwachten. In de tussentijd moet blijken hoeveel ruimte de RVO binnen de huidige wetgeving biedt, onder meer voor AI-tokens, eigen AI-infrastructuur en trainingsarchitecturen.

Aanvragen moeten vóór de start van een project worden ingediend. Wie in 2027 gebruik wil maken van de regeling, moet de aanvraag vóór 1 januari 2027 indienen. Het WBSO-budget stijgt dan naar 1,968 miljard euro. Omdat nog niet duidelijk is hoe streng de RVO de nieuwe richtlijnen toepast, zijn een sterke projectbeschrijving, doorlopende onderbouwing en sluitende uren- en kostenadministratie essentieel.